Современная практика налогового регулирования в промышленно-развитых странах мира

Льготы для вновь образованных акционерных обществ. В течение первых двух лет работы новые предприятия полностью освобождаются от уплаты налога, в третий год - облагается 25% их дохода, в четвертый - 50%, в пятый год - 75 %, начиная с шестого года и далее -100% дохода.

Налоговый кредит на затраты по профессиональной подготовке. С 1988 года действует правило, по которому от налогообложения освобождается 25% суммы прироста затрат предприятия на профессиональную подготовку. Предприятие может быть полностью освобождено от налогообложения затрат на подготовку кадров в районах с высоким уровнем безработицы.

Налоги во Франции функционируют в тесной связи с системой государственного регулирования. Государство уделяет пристальное внимание созданию малых предприятий - индивидуальных, семейных, групповых. Эти предприятия, работая непосредственно на удовлетворение потребностей человека, обеспечивают при относительно небольших инвестициях решение таких проблем как занятость, повышение эффективности производства, ускорение освоения технических нововведений, особенно на стадии их внедрения.

Формой участия государства в развитии малых предприятий является предоставление им налоговых льгот, включая полное освобождение от уплаты налогов.

В Великобритании, ещё с середины 40-х годов действуют так называемые "первоначальные скидки", которые предоставляются английским компаниям в первый год эксплуатации машин, оборудования и промышленных зданий, их размеры неоднократно повышались в 70-е и 80-е годы (до 50% стоимости новых машин и оборудования). Для стимулирования регионального развития применяются субсидии правительства на строительство новых предприятий и их оснащение. Сумма этих субсидий освобождается от налогообложения. (71. С.18)

Используются специальные инвестиционные скидки на инвестиции в "предпринимательские зоны" Белораст, Глазго и др. Такая скидка достигает 100% от стоимости промышленных зданий и сооружений. Компания, кроме того, освобождается от земельного налога и налога на недвижимость. (57. С. 68)

В Ирландии действует льготное для корпораций право списания в первый год эксплуатации 100% стоимости новых машин и оборудования по типу ускоренной амортизации.

В последние годы во многих странах Запада стали предоставляться налоговые льготы, стимулирующие частные инвестиции в акции, с тем, чтобы усилить приток капиталов для производственного накопления. Налоговые скидки предоставляются по ряду определенных видов инвестиций. В Бельгии, например, с 1982 года суммы, истраченные на покупку акций бельгийских компаний или сертификатов оговоренных бельгийских "взаимно-сберегательных" фондов разрешено вычитать из облагаемой суммы доходов (до определенных пределов). С 1984 года, эта льгота распространена и на вложения в другие инструменты "венчурного" финансирования, способствующие становлению и развитию в стране венчурных компаний.

Помимо широчайшего перечня прямых льгот в налоговых системах западных стран за последние два десятилетия появились и более сложные, более глобальные способы влияния на ход инвестиционного процесса в целом. Это -различные системы взимания подоходного налога с юридических лиц (корпоративного налога), цель которых - оказать то или иное воздействие на масштабы и направления инвестиционной активности. Попытаемся рассмотреть одну из таких систем на примере Германии. Как известно, усилия предпринимателей в области инвестиционной политики направлены на поиск оптимальных пропорций между различными видами издержек производства, которые бы в наибольшей степени способствовали максимизации прибыли. Важное значение здесь приобретает проблема источников финансирования, а также способы налогообложения этих средств.

Финансирование компании можно охарактеризовать с двух сторон: как использование собственных и заемных средств. Собственные средства - это капитал владельцев компаний и полученная предприятием прибыль. Если финансирование осуществляется только за счет последнего источника, можно говорить о самофинансировании. Оно означает как полную автономность предприятия, так и ограниченные возможности инвестирования. Собственное финансирование может также осуществляться за счет амортизационных и резервных фондов.

Это интересно:

Уклонение от уплаты налогов
Налоги - это источник государственных финансов. Государство постоянно совершенствует порядок их взимания. Коммерсанты же заинтересованы в снижении налоговой нагрузки. В результате на каждое усовершенствование находится несколько способов минимизации налога и уклонения от его уплаты. Налоговая оптим ...

Понятие, сущность и функции налоговой политики
Прежде чем говорить о налоговой политике государства необходимо вкратце остановиться на более глобальном понятии «финансовая политика», составным элементом которой и является налоговая политика. Под финансовой политикой понимают комплекс мероприятий государства по использованию финансовых отношений ...

Порядок проведения выездных проверок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и исчисления налога
Выездная налоговая проверка является важным методом контрольной работы налоговой инспекции, поскольку она приносит в бюджет значительные суммы дополнительных поступлений. В НК РФ определение выездной налоговой проверки отсутствует, однако из описания ее процедуры можно понять, что это – проверка, п ...