В случае если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде".
Следует обратить внимание на то, что корректировка ВР в конце отчетного квартала в соответствии с Порядком ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Рассмотрим влияние различных методов учета запасов на предприятии на корректировку Валовых расходов (табл. 2) и определение налогооблагаемой прибыли предприятия (табл. 3).
Таблица 2. Корректировка ВР предприятии при различных методах учета запасов, грн.
Бухг.счета |
Метод списания затрат по идентифициров. себестоим. |
Корректировка |
Метод списания затрат по средневзвешен. себестоим. |
Корректировка | ||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец | |||
Материалы и сырье |
5000 |
10600 |
-5600 |
5000 |
10555,56 |
-5555,56 |
Бухг.счета |
Метод ФИФО |
Корректировка |
Метод ЛИФО | |||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец |
Корректировка | ||
Материалы и сырье |
5000 |
10800 |
-5800 |
5000 |
10300 |
-5300 |
Таблица 3.Определение налогооблагаемой прибыли предприятия при различных методах учета запасов, грн.
Методы |
Валовый доход |
Валовый расход |
Корректировка |
Налогооблагаемая прибыль |
Идентифицированной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5600 |
10600 |
Средневзвешенной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5555,56 |
10555 |
ФИФО |
15000 |
10000 |
-5800 |
10800 |
ЛИФО |
15000 |
10000 |
-5300 |
10300 |
Аудиторский финансовый контроль, его виды и значение
Аудит – изучение, анализ, контроль денежного состояния предприятий, организаций, фирм, их доходов и расходов, прибыли и выработка советов по улучшению хозяйственной деятельности. Такой анализ выполняют квалифицированные специалисты в области бухгалтерии, финансов, называемые аудиторами. Иногда ауди ...
Сущность и значение налоговой политики для предприятия
Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности — увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облег ...
Учет, анализ и планирование инвестиции
Экономическая сущность инвестиций Термин "инвестиции" (от лат. іnvest — "вкладывать") — ныне это вложение капитала с целью его дальнейшего увеличения. Согласно Закона Украины "Об инвестиционной деятельности" инвестиции - это все виды имущественных и интеллектуальных це ...