Анализ учетной политики

13. При подписании договоров, по которым организация несет расходы, по возможности следует включать в текст договора те виды расходов, которые прямо указаны в гл. 25 НК РФ. В качестве примера рассмотрим возможность предоставления скидок. Напомним, что понятие "скидка" до сих пор не имеет гражданско-правовой квалификации, поэтому предоставление таковой должно быть прописано в договоре именно с применением исключительно двух терминов: "премия" или "скидка". Тогда продавец сможет учесть скидку в качестве внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265)[24]. Следует также отразить условия предоставления скидок в маркетинговой политике.

14. Организация должна предусмотреть в учетной политике формирование резервов:

- на ремонт основных средств;

- предстоящих расходов на оплату отпусков;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- по гарантийному ремонту;

- на покрытие убытков по сомнительным долгам;

- на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность;

- предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%).

15. По возможности необходимо превращать безнадежные долги в сомнительные для увеличения суммы резерва по таким долгам. Например, при получении от должника документа любого вида (протокол, письмо, уведомление), содержащего сведения о том, что должник признает задолженность, срок исковой давности прерывается и начинается новый (т.е. плюс три года) согласно ст. 203 ГК РФ[25].

16. Если организация использует метод начисления, при заключении договоров с контрагентами предпочтительно использовать договоры с особым переходом права собственности. Так как в силу п. 1 ст. 39 НК РФ дате реализации товаров (работ, услуг) соответствует дата перехода права собственности на эти товары (работы, услуги), организация сможет получить "отсрочку" даты признания дохода в налоговом учете[26].

17. Организациям розничной торговли (не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход) можно получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ. Положениями данной статьи организациям и индивидуальным предпринимателям дано право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб[27].

18. Кассовый метод предпочтительнее применять, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

19. Если доход организации по итогам 9 месяцев года не превышает 15 млн руб. и она работает с покупателями, для которых не нужен "входной" НДС, например в розничной торговле, наиболее предпочтительным методом учета для нее будет упрощенная система налогообложения.

20. В работе бухгалтера и финансовых служб должен использоваться налоговый календарь для оптимального распределения налоговых платежей во времени, контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также для предоставления отчетности и предотвращения уплаты пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

21. Для оптимизации налогообложения, предварительно проанализировав закономерность уплаты авансовых платежей в течение предыдущего года, организация должна выбрать наиболее "выгодный" способ их уплаты.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль регулируется ст. 286 НК РФ, в ней определены три способа уплаты налога на прибыль[28].

Первым способом является уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из фактически полученной прибыли.

Организация, принявшая решение использовать такой способ, обязана уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. Выбранная налогоплательщиком система уплаты авансовых платежей должна применяться в течение всего налогового периода (года).

Налогоплательщик может также уплачивать налог ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из прибыли, полученной за прошлый квартал (Приложение 11).

Расчет 1. Предположим, что прибыль организации составила: за I квартал - 90 000 руб.; за полугодие - 200 000 руб.; за 9 месяцев - 150 000 руб.; за год - 210 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года составила 7000 руб.

Это интересно:

Анализ структуры рынка медицинского страхования в РФ
В 2011 году в структуре рынка медицинского страхования доля ОМС составила 86%, доля ДМС – 14%. Объем рынка ОМС по итогам 2011 года достиг 604 млрд. рублей, объем рынка ДМС – 95 млрд. рублей (без учета страхования выезжающих за рубеж). За 2011 год по сравнению с 2010 годом рынок ОМС увеличился на 24 ...

Меры принуждения, применяемые органами федерального казначейства к нарушителям бюджетного законодательства
Несоблюдение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным Кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации признаётся нарушением бюджетного законодательства, ...

Оформление результатов проверки
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксирует предмет проверки и сроки ее проведения. Форма справки приведена в приложении N 3 к Инструкции МНС России N 60. НК РФ не предусмотрена обязанность проверяющих предоставлять налогоплате ...