Упрощенная система налогообложения регламентируется гл. 26.2 ч. 2 НК РФ и является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она освобождается от уплаты:
- налога на прибыль организации;
- единого социального налога;
- налога на имущество организаций.
А индивидуальные предприниматели:
- от налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Вместе с тем они не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от обязанностей по уплате иных налогов, установленных на территории РФ, от исполнения обязанностей налоговых агентов, соблюдают действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, применяют контрольно-кассовую технику при наличных расчетах и продолжают вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Приведем сводную таблицу налогов, которые обязаны уплачивать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены.
Налогоплательщик |
Вид налога, сбора или платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождается |
Вид налога, сбора или платежа, уплачиваемого налогоплательщиком |
Организация (юридическое лицо) |
· Налог на прибыль организаций · Налог на имущество организаций · ЕСН · НДС (кроме «таможенного») |
· Единый налог · «Таможенный» НДС · Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ · Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование · Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний · Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действии, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.) · Земельный налог |
Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) |
· НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) · Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) · ЕСН (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц) · НДС (кроме «таможенного») |
· Единый налог · Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц по половозрастной шкале (фиксированный платеж) · «Таможенный» НДС · Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ · Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний · Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действии, за государственную регистрацию, лицензировании и т.п.) · Земельный налог |
Формы расчетов и порядок их применения в международной практике
В международных торговых отношениях большую роль играет выбор конкретной формы расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. В соответствии со сложившейся практикой в настоящее время применяются следующие основные формы международных расчетов: - банковский перевод; - ...
Характеристика проблем, выявленных в результате анализа ипотечного кредитования
В рамках действующей государственной программы ипотечного кредитования воздействие кредитных рисков на бюджетно-налоговую сферу может привести к быстрому превышению объема имеющихся в том или ином регионе ресурсов. В настоящее время региональные агентства продают кредиты федеральному агентству на у ...
Анализ доходов пенсионного фонда РФ за 2004–2007 гг
Бюджет Пенсионного Фонда РФ за рассматриваемый период, согласно Федеральным Законам о бюджете Пенсионного Фонда РФ, имеет стабильный профицитный характер и положительную динамику около 123 %. На практике же средств Пенсионного Фонда не хватает для обеспечения пособиями и пенсиями всех категории пен ...