Направления совершенствования налогового регулирования малого и среднего бизнеса

Зачет или возвращение из бюджета сумм НДС осуществлять с корректировкой на инфляцию;

Разрешать производственным предприятиям малого и среднего бизнеса зачет переплаченных сумм НДС в счет предстоящих платежей по другим налогам;

Малым предприятиям, занимающимся приоритетными направлениями деятельности установить срок уплаты НДС - один раз в квартал исходя из фактических оборотов и независимо от объемов среднемесячных платежей. В условиях отсутствия эффективных методов стимулирования предпринимательской активности, на наш взгляд, государственная поддержка должна осуществляться через предоставление конкретных налоговых льгот. Если государство выдвигает в качестве приоритета развитие этого сектора экономики, то необходимо создавать режим наибольшего благоприятствования, особенно для предприятий производственной сферы. Мировая практика наглядно свидетельствует о том, что даже в условиях развитой рыночной экономики нельзя достичь стопроцентного равенства в налогообложении. Любое государство при реализации своей экономической политики использует широкий спектр инструментов налогового регулирования.

Возможность использования налогов в качестве инструмента, регулирования хозяйственной деятельности, вытекает из самой их природы, внутренней сущности и функций. Реализация этой возможности осуществляется через налоговый механизм.

Испытывая постоянную потребность в средствах, государство стремится реализовать через инструмент налогов максимально возможный объем финансовых средств. При этом законодатель максимально упрощает налоговый механизм с точки зрения гарантированного поступления в государственные фонды. Государство готово пойти в этом стремлении на явную несправедливость по отношению к плательщику: изъять у него часть ресурсов, необходимых ему для нормального воспроизводства, переложить тяжесть налогового бремени с истинного владельца доходов и имущества на покупателя его продукции и услуг, допустить двойное обложение и т.д.

Такого рода фискальная политика подрывая условия финансовой деятельности предприятия, тем самым подрывает основы своего существования сужает налоговую базу, а также способствует криминализации экономики, провоцируя массовое уклонение от уплаты налогов.

Ужесточение налогового бремени не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений. Увеличивая налоговое бремя государство способно оказаться в "налоговой ловушке", когда в результате снижения заинтересованности в получении дохода, определенное количество субъектов рынка уходит в теневую экономику или вообще прекращает свою деятельность.

Другое начало налогов образуется с регулирующим воздействием государства на экономику. В данном случае налог по направленности своего воздействия становится сродни государственному: он направляет ход предпринимательской деятельности в то русло, которое представляется наиболее целесообразным с точки зрения общества в целом. Соответственно налоговый механизм в этом случае строится на совершенно иных принципах по сравнению с теми, когда требуется гарантированное поступление государственных доходов. Здесь акцент смещается в сторону стимулирования плательщика к определенным действиям, и государство ради достижения нужного ему воздействующего эффекта должно пойти на временную потерю части налоговых средств, что особенно ярко проявляется в предоставлении всевозможных льгот по налогам.

Суть налогового регулирования состоит не в том, как это считают многие экономисты, что посредством изъятия средств в бюджет государство получает ресурс для поддержания других субъектов рыночного хозяйства и отдельных социальных групп населения, а в том, что государство воздействует на налогоплательщика именно через само изъятие собственности. В основе налогового регулирования лежит механизм "отрицательного финансирования", который позволяет предприятию - плательщику не вносить в бюджет налоги или уплачивать их не полностью в случае, если оно выполняет предусмотренные налоговым законодательством условия для такого снижения налогового изъятия, Механизм "отрицательного финансирования" может иметь и другую разновидность: при определенных условиях размер налога повышается сверх обычно установленной законом величины. В этом случае налог используется как автоматически применяемая экономическая санкция. Воздействие налогового механизма на интересы предпринимателя гораздо эффективнее, чем воздействие с помощью предоставления финансовых ресурсов. Это объясняется тем, что "отрицательное финансирование" не требует от государства дополнительных ресурсов. Государство сознательно лишается части своих доходов с тем, чтобы были выполнены условия осуществления хозяйственной деятельности, находящиеся в интересах общества. При бюджетном финансировании (в форме дотации, государственного заказа, долевого участия) для достижения необходимого эффекта государство вынуждено изыскать соответствующие ресурсы, при этом у хозяйствующего субъекта возникают иждивенческие настроения и безответственность, поскольку средства бюджета как правило, предоставляются на безвозвратной и бесплатной основах.

Это интересно:

Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности
Как уже отмечалось нами выше, среди экономических рычагов, при помощи которых государство может воздействовать на формирование рыночной экономики, важная роль отводится налогам, Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных с ...

Организация бюджетного процесса в Российской Федерации
Планирование и утверждение федерального бюджета за прошедшие 2009,2010,2011 года. ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год" 1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2009 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 40 420,0 мл ...

Анализ оборотных средств
ООО "Владивостокский ремонтно-механический завод" расположен по адресу г. Владивосток, ул. Снеговая, 13. Завод предлагает лесопильные рамы, прирезные многопильные станки, оборудование для переработки древесных отходов, станки для подготовки и заточки дереворежущего инструмента, запасные ч ...