Предварительная оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период

Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей орга­низации, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

1 этап: Характеристика основных финансовых показа­телей организации.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей:

· стоимости имущества организации. Она выража­ется величиной итога бухгалтерского баланса;

· стоимости основных средств - итоговая строка 1 раздела бухгалтерского баланса;

· величины оборотных средств - итоговая строка 2 раздела баланса;

· величины собственных средств — итоговая строка 4 раздела баланса;

· величины заемных средств — сумма показателей баланса, отражающих долгосрочные и кратко­срочные кредиты и займы.

2 этап: Определение изменений финансовых показате­лей организации за отчетный период.

В целях проведе­ния такого анализа рекомендуется составить сравни­тельный аналитический баланс, в который включают­ся основные агрегированные показатели бухгалтерско­го баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет уп­ростить работу по проведению горизонтального и вер­тикального анализа основных финансовых показателей организации. Горизонтальный анализ характеризует из­менения показателей за отчетный период, а вертикаль­ный анализ — удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.

В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анали­за финансового состояния организации, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов организации.

Уменьшение валюты баланса за определенный пери­од — это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности организации. Поэтому хозяйствую­щий субъект должен четко представлять, почему падает объем производства и как можно его остановить.

При анализе структуры пассивов реализуются следу­ющие цели:

1) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств организации - значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности хозяйствующего субъекта, что может послужить причи­ной неплатежеспособности; такой риск можно оправ- дать при условии ускорения оборачиваемости оборот­ных средств за отчетный период;

2) выявляется обеспеченность запасов и затрат орга­низации собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспе­ченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

3) рассматриваются причины образования кредитор­ской задолженности, ее удельный вес, динамика, струк­тура, доля просроченной задолженности.

Анализ финансовой устойчивости организации

1 этап: Определение платежеспособности организации.

Внешним проявлением финансовой устойчивости организации является ее платежеспособность. Организация является платежеспособной, если имеющиеся у нее де­нежные средства, краткосрочные финансовые вложе­ния (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим организациям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязатель­ства. Платежеспособность организации можно выразить в виде следующего неравенства:

Д>=М+Н,

где Д - денежные средства плюс краткосрочные финансовые вложения плюс активные расчеты, Н - кредиторская задолженность, М - краткосрочные кредиты и займы.

2 этап:

Определение финансовой устойчивости органи­зации.

Экономической сущностью финансовой устой­чивости организации является обеспеченность ее запа­сов и затрат источниками их формирования.

Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недоста­ток средств для формирования запасов и затрат, кото­рый рассчитывается как разница между величиной ис­точников средств и величиной запасов и затрат.

А) Расчет источников средств.

1. Наличие собственных оборотных средств

Ес = К + Пд - Ав,

где К - капитал и резервы, Пд - долгосрочные зай­мы, Ав - внеоборотные активы.

2. Общая величина источников формирования iana-сов и затрат

Ео = Ес +М,

где М - краткосрочные кредиты.

Б) Расчет обеспеченности запасов и затрат сред­ствами

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

± Ес = Ес - 3,

где 3 — запасы.

2. Излишек или недостаток обшей величины основ­ных источников для формирования запасов и затрат

Ео = Ео - 3.

В) Определение степени финансовой устойчивости организации.

В соответствии с этим показателем выделяются сле­дующие типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния {встречается крайне редко) — собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты

Это интересно:

Понятие, сущность и классификация налогов
На протяжении многих столетий определение самого понятия «налог» строилось на основании различных теорий налогообложения. Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили именно определение налога. Рассмотрим несколько определений данного понятия ...

Развитие малого предпринимательства в Республике Казахстан и его современное состояние
Необходимость поддержки малого предпринимательства в Казахстане сегодня признана в качестве приоритетной сферы экономической политики. Выдвижение ее в приоритет является предпочтительной с точки зрения обеспечения занятости населения и создания отечественного товаропроизводителя на рынке потребител ...

Сущность и назначение финансового планирования в современных условиях
Механизм стандартных процедур позволяет своевременно выявлять возможные отклонения фактических показателей деятельности от бюджетных цифр и своевременно предотвращать несанкционированное бюджетным заданием расходование материальных, финансовых и трудовых ресурсов предприятия. Контроль исполнения бю ...