Налоги: понятие, значение, виды. Отличие налогов от сборов

В соответствие с п.1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

С целью более подробной характеристики данного явления стоит указать обязательные элементы, включающиеся в понятие налога в соответствие с Налоговым кодексом РФ: субъект (или плательщик), объект (м.б. доход, имущество, товар), источник уплаты налога (прибыль, доход, дивиденд), единица измерения объекта обложения, величина налоговой ставки (квота), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

В п.2 ст.8 НК РФ дается понятие сбора – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Т.о. принципиальная разница между налогом и сбором заключается в цели их взимания: налог является безвозмездным платежом, направляемым на обеспечение деятельности государства /муниципальных органов, а сбор является взносом организации /физического лица на цели совершения в отношении них каких-либо юридически значимых действий со стороны органов государства /местного самоуправления и т.д.

Значение налога раскрывается в 2 выполняемых им функциях:

1) фискальная функция - состоит в формировании денежных доходов государства;

2) экономическая функция - состоит в позитивном воздействии через налоги на общественное воспроизводство, в данном случае в зависимости от целей государства налоги могут использоваться в целях стимулирования, ограничения и контроля.

В общем же виде, можно сказать, что представленные функции налогов взаимосвязаны. Высокий уровень налоговых поступлений в бюджет формирует материальную основу для эффективного исполнения государством своей экономической роли, что выражается в позитивном воздействии на уровень развития производства. Растущие производственные мощности и объемы повышают доходность, что, в свою очередь, сказывается на уровне налоговых поступлений в бюджет в сторону увеличения.

Так как налог представляет собой многогранное явление в жизни общества, он обладает множеством признаков, по которым поддается классификации. Ниже рассмотрим наиболее популярные варианты классификаций.

1) По назначению налога:

- общие налоги, они не предполагают закрепление полученных средств за отдельными направлениями расходов государства (к ним относятся налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

- маркированные /специальные налоги, в отличие от общих имеют целевое назначение (земельный налог, ЕСН).

2) По субъекту уплаты налога:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц.

3) По объекту налогообложения:

- имущественные налоги;

- ресурсные налоги (рентные платежи);

- налоги, взимаемые от выручки или дохода;

- налоги на потребление.

4) По источнику уплаты налога:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, взимаемые с выручки от продаж.

5) По способу изъятия:

- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов и имущества (к ним относится налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

- косвенные налоги, которые устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

6) По степени воздействия:

- пропорциональные налоги – т.е. ставки устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

- прогрессивные налоги – ставки возрастают с ростом стоимости объекта налогообложения;

- регрессивные налоги – ставки снижаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

7) По полноте прав пользования налоговыми поступлениями:

- собственные (закрепленные) налоги;

- регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

Основная классификация видов налогов и сборов в РФ представлена в п.1 ст.12 НК РФ, она основана на территориальном принципе установления и уплаты. Итак, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Определения представленной классификации даются соответственно в п. 2, 3 и 4 ст.12 НК РФ:

1) Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Это интересно:

Совершенствование налога на прибыль организаций
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту – Кодекс) в 2008 году, предусматривали следующее: - начиная с 1 января 2009 года, ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов; - в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не ...

Расширение форм привлечения иностранных инвестиций в РФ
Привлечение инвестиций (как иностранных, так и национальных) в российскую экономику является жизненно важным средством устранения инвестиционного "голода" в стране. Особую роль в активизации инвестиционной деятельности должно сыграть страхование инвестиций от некоммерческих рисков. Важным ...

Учетная политика для целей налогообложения и ее формирование
С 1 января 2005 года вступила в действие Инструкция по бюджетному учету № 70н, которая предусматривает новые подходы к ведению бухгалтерского учета бюджетными организациями. Переход на новую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета бюджетными учреждениями обусловил необходимость разработки и прим ...