Характеристика налога на добавленную стоимость

По результатам проверки налоговая инспекция может потребовать у вас доплатить налог исходя из рыночных цен и уплатить пени. Чтобы этого не произошло, вы можете самостоятельно рассчитать и уплатить налог исходя из рыночных цен.

Договор финансирования под уступку денежного требования предусматривает, что задолженность покупателя за отгруженные ему товары передается другому лицу - финансовому агенту.

Независимо от того, за какую сумму была продана задолженность, налоговая база по реализации товаров определяется в обычном порядке.

Новый кредитор, купивший дебиторскую задолженность, может перепродать ее другой фирме. В этом случае налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей реализации задолженности, над суммой расходов на ее приобретение.

Фирмы-посредники, работающие по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, исчисляют НДС с суммы полученного вознаграждения. Если фирма-посредник реализует товары, освобожденные от НДС, ее вознаграждение все равно облагается этим налогом.

Исключение составляют услуги по реализации следующих товаров и услуг:

- услуги по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России;

- не облагаемые НДС медицинские товары (по установленному Правительством РФ перечню);

- ритуальные услуги;

- изделия народных художественных промыслов.

Налоговая база при реализации фирмы как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из ее активов.

В активы фирмы входит следующее имущество:

- земельные участки, здания и сооружения;

- оборудование и инвентарь;

- сырье и продукция;

- права требования и долги;

- права на фирменные наименования и товарные знаки.

Если фирма продается по цене ниже балансовой стоимости ее активов, то налоговая база определяется с учетом поправочного коэффициента. Этот коэффициент равен отношению цены реализации фирмы к балансовой стоимости ее имущества.

При этом для целей налогообложения стоимость каждого вида имущества умножается на этот коэффициент. Налог исчисляется по расчетной ставке 18/118.

Если цена реализации фирмы выше балансовой стоимости ее имущества, то применяется другой коэффициент. Он рассчитывается следующим образом: цена реализации фирмы, уменьшенная на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), делится на балансовую стоимость имущества, уменьшенную на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). Налог исчисляется по расчетной ставке 18/118.

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций, облагается НДС. При этом их стоимость исчисляется исходя из цен на идентичные товары (работы, услуги), которые фирма применяла в предыдущем налоговом периоде.

Если идентичные товары фирма не продавала, их стоимость определяется исходя из рыночных цен.

Если фирма выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд, налоговая база определяется как стоимость таких работ, включающая в себя все расходы на их выполнение.

При ввозе товаров в Россию налоговая база определяется как сумма:

- таможенной стоимости этих товаров;

- причитающихся к уплате таможенных пошлин;

- причитающихся к уплате акцизов (если фирма ввозит подакцизные товары).

Товары могут вывозиться за рубеж в целях их переработки с последующим возвратом в Россию. Это осуществляется по специальному таможенному режиму переработки вне таможенной территории. Этот режим предусматривает полное или частичное освобождение ввозимых продуктов переработки от таможенных пошлин. При ввозе таких переработанных товаров налоговая база равна только стоимости их переработки.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так:

Каждый элемент этой формулы подробнее рассмотрен ниже.

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода по всем налогооблагаемым операциям. Сложение полученных величин дает общую сумму НДС, начисленную за налоговый период.

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) - это день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если фирма не отгружает и не транспортирует ценности, но передает право собственности на них покупателю, то такая передача приравнивается к отгрузке товаров.

Если покупатель расплачивается с вами авансом, то налоговую базу по НДС вы определяете в тот день, когда получите предоплату. Впоследствии, отгружая товары (выполняя работы, оказывая услуги) в счет этого аванса, вы также начислите НДС к уплате в бюджет. А налог, ранее рассчитанный с полученной предоплаты, примите к вычету (подробнее о вычетах НДС мы расскажем ниже).

Это интересно:

Дополнительные методы управления валютными рисками
Обычное распределение риска состоит в том, чтобы связать между собой риск главного участника проекта и такого участника, который может больше всех остальных оценивать и вести контроль за данным видом риска. Примером такой стратегии в условиях международного предприятия может стать экспортный фактор ...

Основания возникновения и прекращения налоговых обязательств
Основным условием, порождающим для конкретного лица возникновение налогового обязательства, является наличие объекта налогообложения. В то же время Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) не дает чёткого определения объекта налогообложения, а лишь перечисляет возможные виды ...

Формирование плана финансово-хозяйственной деятельности
Ответственный подход к бюджетному планированию предполагает, что первоочередному включению в перспективный финансовый план и проект бюджета подлежат расходы на исполнение действующих обязательств, под которыми понимаются исполняемые в текущем году расходные обязательства, подлежащие исполнению в пл ...