Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет полученных доходов и произведенных расходов (ст. 346.24 НК РФ). Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по "упрощенному" налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Минфин России утверждает форму и порядок заполнения этой книги.

На сегодняшний день для упрощенцев действует форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н.

Предприниматель может вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде. Если бизнесмен ведет Книгу учета в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он должен распечатать ее на бумаге.

Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу учета.

Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу учета, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги учета подписью и печатью (если таковая есть) предпринимателя, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа. А если налогоплательщик вел Книгу учета в электронном виде и вывел ее на бумаге в конце отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги учета нужно указать число содержащихся в ней страниц. Эти данные нужно заверить так же, как уже было описано.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.

В первую очередь налогоплательщик заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о себе.

После заполнения титульного листа налогоплательщик приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только разд. I Книги учета доходов и расходов.

Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Раздел III Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.

Предприниматель при заполнении Книги учета должен соблюдать общие требования. Согласно этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным способом в хронологической последовательности на основе первичных документов. Также он должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Если предприниматель допустил ошибку при заполнении Книги учета, то он может ее исправить. Но исправление ошибок должно быть обосновано и подтверждено его подписью с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Кроме того, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы необходимо пересчитать налоговые обязательства в соответствии со ст. 54 НК РФ.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматели отражают в соответствующих графах разд. I Книги следующие сведения:

· в графе 1 - порядковый номер регистрируемой операции;

· в графе 2 - дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;

· в графе 3 - содержание операции;

· в графе 4 - полученные доходы - как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении;

· в графе 5 - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В данной графе предприниматель не учитывает доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ;

· в графе 6 - все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности;

· в графе 7 - расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Графы 6 и 7 разд. I Книги заполняют только предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Действующая форма разд. I Книги содержит справочную часть, которую заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствующих графах справочной части к разд. I нужно указать:

- по коду строки 010 - сумму полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 разд. I Книги учета доходов и расходов);

Это интересно:

Понятие и виды кризисных ситуаций на предприятиях
Кризис - это крайнее обострение внутрипроизводственных и социально-экономических отношений, а также отношений организации с внешнеэкономической средой.[1] Кризисные ситуации могут возникать любой стадии деятельности организации как в период становления и развития, так и в период стабилизации и расш ...

Теоретические основы бюджетной системы
Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уров ...

Анализ прибыли о реализации продукции и услуг
Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Другими словами, основным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Поэтому в процессе ...